D. 道德
D1) 商業(yè)誠信
在所有商業(yè)交往中都應(yīng)秉承最高的誠信標(biāo)準(zhǔn)。參與者應(yīng)奉行零容忍政策，禁止任何形式的賄
賂、腐敗、敲詐勒索和貪污。所有業(yè)務(wù)交易的開展均應(yīng)透明并且準(zhǔn)確地反映于參與者的商業(yè)賬簿
和記錄中。應(yīng)實(shí)施監(jiān)控與執(zhí)行程序，確保符合反腐敗法律。
D1.1 無已識別的以下風(fēng)險(xiǎn)：拒絕參與賄賂、腐敗、敲詐勒索、貪污 或者已聲明存在利益沖
突的員工未遭受降級、懲罰或其他不利后果，即使員工的這種行為可能會導(dǎo)致企業(yè)失去業(yè)務(wù)。
最低要求：
? 場所觀察：不適用
? 文件檢查：
o 已制定正式政策，對各種形式的賄賂、腐敗、敲詐勒索和貪污秉承最高的誠信經(jīng)
營標(biāo)準(zhǔn)，奉行零容忍政策。
o 已制定正式政策，鼓勵(lì)工人/員工聲明存在利益沖突。
? 已對利益沖突聲明記錄。
? 已制定正式程序，保護(hù)工人/員工不因拒絕做任何不符合道德政策的事情
以及拒絕表達(dá)/拒絕自愿說出其決定而受到懲罰。
o 全體工人人事檔案、休假記錄和披露記錄的統(tǒng)計(jì)樣本確認(rèn)任何拒絕做不符合道德
政策的事情以及拒絕表達(dá)/拒絕自愿說出其決定或已聲明利益沖突的工人/員工均
未遭受負(fù)面后果。
o 管理層和工人至少每年接受一次關(guān)于對各種形式的賄賂、腐敗、敲詐勒索和貪污
奉行零容忍以及利益沖突流程（包括聲明利益沖突）方面的培訓(xùn)。
? 管理層面訪：
o 管理層可說明：
? 對各種形式的賄賂、腐敗、敲詐勒索和貪污奉行零容忍的政策
? 對拒絕做任何不符合道德政策的事情以及拒絕表達(dá)/拒絕自愿說出其決定
的員工/工人進(jìn)行保護(hù)的流程
? 如何鼓勵(lì)工人聲明利益沖突
? 如何記錄利益沖突
? 工人面訪：
o 工人可陳述
? 對各種形式的賄賂、腐敗、敲詐勒索和貪污奉行的零容忍政策的內(nèi)容
? 他們能夠拒絕做任何不符合道德政策的事情，而不會受到懲罰
? 他們?nèi)绾伪还膭?lì)聲明存在利益沖突（如有）
? 利益沖突如何記錄在其人事檔案中
評級：
? 優(yōu)先：未對已確認(rèn)的賄賂、腐敗、敲詐勒索和貪污案例進(jìn)行調(diào)查，或者未采取糾
正性行動
? 重大：未實(shí)施詳細(xì)且可理解的政策和程序（如溝通、培訓(xùn)、保存的記錄）
? 輕微：
o 部分政策，程序或?qū)嵤ㄈ鐪贤?、培?xùn)、保存的記錄）。
o 有確定的案例，但無已制定好的改善計(jì)劃
? 不適用：不適用
遠(yuǎn)程核查：否
D2) 無不正當(dāng)優(yōu)勢
不得承諾提供、提供、授權(quán)提供、給予或接受賄賂以及為取得非法或不正當(dāng)優(yōu)勢而提供的其他
形式的利益。為獲得或保留業(yè)務(wù)、指示將業(yè)務(wù)交給任何個(gè)人或者以其他方式獲得不正當(dāng)優(yōu)勢而
承諾提供、提供、授權(quán)提供、給予或接受任何有價(jià)之物均在受禁之列。
D2.1 無任何已識別的正在承諾提供、提供、授權(quán)提供、給予或接受 賄賂或獲得不當(dāng)或非法優(yōu)勢
風(fēng)險(xiǎn) 。涉嫌違規(guī)時(shí)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)查和制裁。
最低要求：
如果使用職業(yè)介紹所，也需要在職業(yè)介紹所層面實(shí)施這些程序。間接工人應(yīng)當(dāng)了解受審計(jì)方和
職業(yè)介紹所關(guān)于賄賂或?yàn)槿〉梅欠ɑ虿徽?dāng)優(yōu)勢而提供的其他形式的利益的程序。
? 場所觀察：不適用
? 文件檢查：
o 已制定充分和有效的程序，以確保：
? 與供應(yīng)商和客戶之間的往來禮品在金額和頻率方面均不過度。
? 不得承諾提供、提供、授權(quán)提供、給予或接受賄賂以及為取得非法或不
正當(dāng)優(yōu)勢而提供的其他形式的利益。
o 工廠已制定計(jì)劃，定期監(jiān)控其業(yè)務(wù)，以確保：
? 工人或代理人不會提供或接受不正當(dāng)利益、賄賂或非法/不正當(dāng)優(yōu)勢
? 已對工人、經(jīng)理或員工或者受審計(jì)方的代理人涉嫌實(shí)施不正當(dāng)業(yè)務(wù)行為
進(jìn)行調(diào)查，而且已采取行動（具體取決于調(diào)查結(jié)果，包括防范行動）。
? 可以提供這些案例的記錄；如果是個(gè)人未遵守道德政策，則清晰地顯示
調(diào)查方法、客觀數(shù)據(jù)和證據(jù)、符合紀(jì)律程序的決定和行動
o 可以提供與管理層、主管和工人等培訓(xùn)有關(guān)的內(nèi)容充分且最新的培訓(xùn)資料和培訓(xùn)
記錄。對所有經(jīng)理、主管和工人進(jìn)行年度進(jìn)修培訓(xùn)。
? 管理層面訪：
o 管理層可陳述：
? 禮品政策、禮品的最高金額、頻率
? 如何對工人和主管進(jìn)行培訓(xùn)
? 調(diào)查或應(yīng)對以下情形的程序：賄賂，或者獲得正在承諾提供、提供、授
權(quán)提供、給予或接受的非法或不當(dāng)優(yōu)勢。
? 這種情況如何定期監(jiān)控、調(diào)查，以及如何應(yīng)對進(jìn)行不當(dāng)業(yè)務(wù)的指控。
o 主管可陳述：
? 工人上次培訓(xùn)的時(shí)間
? 禮品政策的內(nèi)容
? 他們將會如何對賄賂指控展開調(diào)查，以及將根據(jù)調(diào)查結(jié)果會采取什么行動。
? 工人面訪：
o 工人可陳述：
? 工人上次培訓(xùn)的時(shí)間
? 禮品政策的內(nèi)容
評級：
? 優(yōu)先：未對確定的賄賂或不當(dāng)收益案例展開調(diào)查，或者未制定糾正行動計(jì)劃
? 重大：未實(shí)施詳細(xì)且可理解的政策和程序（如溝通、培訓(xùn)、保存的記錄）
? 輕微：
o 部分政策或程序或?qū)嵤ㄈ鐪贤?、培?xùn)、保存的記錄）。
o 有確定的案例，但無已制定好的改善計(jì)劃
? 不適用：不適用
遠(yuǎn)程核查：是
D3) 信息披露
應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)法規(guī)和現(xiàn)行行業(yè)實(shí)踐披露有關(guān)參與方的勞工、健康與安全、環(huán)境實(shí)踐、業(yè)務(wù)活動、結(jié)
構(gòu)、財(cái)務(wù)狀況和績效等信息。不得對記錄弄虛作假，亦不得對供應(yīng)鏈的狀況或?qū)嵺`做虛假陳述。
D3.1 無已識別的謊報(bào)、記錄弄虛作假或虛假陳述的風(fēng)險(xiǎn)
最低要求 ：
? 場所觀察：不適用
? 文件檢查：
o 已制定檢查/評估/審計(jì)程序，確保不對記錄弄虛作假并確保記錄準(zhǔn)確。非故意的
差錯(cuò)不在此問題的討論范圍。
o 已制定程序防止工人、經(jīng)理和他們的代理人做虛假陳述并對虛假陳述進(jìn)行調(diào)查。
o 已制定良好的會計(jì)政策、程序和記賬制度，通過每年定期的第三方財(cái)務(wù)審計(jì)核查
賬簿記錄，確認(rèn)賬目清晰完整、整齊有序。
o 已建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，確保信息準(zhǔn)確。按照法定要求及時(shí)向政府提交完整
報(bào)告。
o 可以提供根據(jù)相關(guān)的法定要求和良好的行業(yè)實(shí)踐編制的有關(guān)受審計(jì)方業(yè)務(wù)經(jīng)營情
況的財(cái)務(wù)報(bào)告和年度報(bào)告。
注：審計(jì)師將交互核對多個(gè)不同的業(yè)務(wù)記錄，確保記錄相符并準(zhǔn)確。
? 管理層面訪：
o 管理層可以確認(rèn)：
? 他們有哪些防范措施確保工人、經(jīng)理和他們的代理人不做虛假陳述
? 執(zhí)行什么檢查/核查以確保記錄不弄虛作假并確保記錄準(zhǔn)確
? 他們何時(shí)向政府機(jī)構(gòu)提供哪些報(bào)告
? 由哪家第三方財(cái)務(wù)審計(jì)事務(wù)所開展年度財(cái)務(wù)審計(jì)？
? 工人面訪：不適用
評級：
? 優(yōu)先：未對確定的案例展開調(diào)查或未制定改善計(jì)劃。文件具有欺騙性
? 重大：未實(shí)施詳細(xì)且可理解的政策和程序（如溝通、培訓(xùn)、保存的記錄）
? 輕微：
o 已制定或?qū)嵤┝瞬糠终呋虺绦颍ㄈ鐪贤?、培?xùn)、保存的記錄）。
o 有確定的案例，但無已制定好的改善計(jì)劃
? 不適用：不適用
遠(yuǎn)程核查：是